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企業闊步“走出去” 稅收法規要跟上
2016-12-27 18:08:30 | 來源:中國稅網·www.jujixn.icu 中國稅務報 | 作者:張剴

  12月19日下午,在“一帶一路”戰略稅收建議研討會上,來自稅務機關、企業和中介機構的專家從實務角度提出了很多建議。其中,如何完善與“走出去”相關的稅收法律法規,成為與會專家熱議的重點。
  
  現有的稅收法律法規是否能夠與企業“走出去”的實際需要相吻合,企業最有感觸。國壽投資控股有限公司稅務處處長祝櫻表示,在國家“一帶一路”戰略的倡導下,“走出去”的企業越來越多,投資規模在不斷擴大,投資類型、投資途徑和方式也多呈多樣化。在境外投資的整個過程中,均會發生與稅務相關的事項,涉稅事項的處理涉及投融資的各個環節。隨著企業投資領域的不斷擴大和投資方式的不斷拓展,一些細節性的稅收問題就會凸顯出來,影響了企業“走出去”進程。在當天的研討會上,家樂福、IBM、西門子和首旅集團等大企業稅務負責人均表示,企業境外投資過程中最擔心的就是稅收法律法規確定性不高。從促進企業“走出去”的角度看,我國的確應該在完善相關稅收法律和法規上加快步伐。
  
  祝櫻在會上表示,不同稅務機關在受理同一類型的涉外合同時,應有相同的判定標準。但是在實踐中,境外同一家勞務提供方與中國境內不同地方的企業簽訂同一類型的經濟合同,各地稅務機關對同一類型的合同在納稅義務的判定上卻有差異,境外勞務提供方難以理解和接受這種差異化的判定結果,境內代扣代繳企業難以向對方作出合理的解釋,影響了中國稅法的剛性。在祝櫻看來,如果我國相關法律法規能夠細化,這類問題就能夠迎刃而解。“類似的情況實踐中還有不少。”祝櫻說。
  
  在當天的研討會上,中翰中國稅務集團秘書長王駿一口氣提了9條建議,多數涉及稅收法律法規的完善問題。其中,王駿提到,非境內注冊居民企業的發票使用、非境內注冊居民企業和受控外國企業之間的邊界如何把握?根據國資委要求,大量國企正在開展瘦身健體的結構性改革。境外分公司在不同法人級次企業之間進行劃轉,境外分支機構劃轉后,尚未抵免完畢的境外所得稅如何延續?現行法規規定,在計算境外應納稅所得額時,企業為取得境內、外所得而在境內、境外發生的共同支出,與取得境外應稅所得有關的、合理的部分,應在境內、境外分國(地區)別應稅所得之間,按照合理比例進行分攤后扣除,這些標準如何進一步細化?王駿表示,在服務客戶的過程中,他經常會遇到稅收法規不清晰、不合理或與企業實際情況不符合的問題,這給企業境外投資帶來了諸多困擾。因此,他建議國家有關部門制定相關法律法規的完善計劃,有條不紊地推動其優化進程。
  
  除了研討如何完善現行的稅收法律法規,不少與會專家還提出要用前瞻性的眼光,制定一些新的法律法規。福建省國稅局國際稅收管理處處長吳桀云提出,應該著手制定免稅法。她表示,站在資本輸出國的角度,要促使資本輸入中性的實現,就需要使對外投資企業所承擔的稅負與被投資國的居民企業在當地承擔的稅負相同,在具體操作層面一般采用免稅法,即對居民企業境外所得免稅。
  
  不過,吳桀云提醒說,免稅法相當于使資本輸出國放棄了居民稅收管轄權,會有損國家財政收入;資本輸入國則可能為了吸引外資而競相降低稅率,導致國際稅收競爭;企業向低稅國投資,用避稅港避稅,使得資本流向未必是由實際配置需求決定的。基于此,在現實中也很少有國家采用全額免稅,而是通過不同的方式,使作為資本輸出國的居住國也能從企業對外投資的收益中分得一定的稅收收入。因此,我國如果既要實現對資本輸出的支持又不影響國家財政收入,也可以考慮采取累進免稅的方式,或者對特定行業或從事特定經濟活動的企業在一定期限內免稅的方式,比如,可以限定為5年或10年,既鼓勵企業通過對外投資開拓國際市場,又不對國家財政收入造成損失。


(責任編輯:王燕)
責任編輯:張剴
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