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特朗普會給國際稅收帶來什么?
2016-12-27 18:00:07 | 來源:中國稅網·www.jujixn.icu 中國稅務報 | 作者:單曉宇

  近日,作為國際財稅協會(IFA)中國學術委員會系列活動之一,“特朗普當選與國際稅收戰略格局前瞻”學術對話在中央財經大學國際稅務研究中心舉行。多位專家從財政經濟學、社會學、歷史學與法學等多個角度展開對話,分析美國當選總統唐納德·特朗普的施政戰略,探討國際稅收研究新方向。
  
  特朗普當選在美國內外為何平靜不下來
  
  托克維爾在《論美國的民主》中曾這樣描述美國總統大選,“隨著選舉的臨近,各種陰謀活動益加積極起來,公民們分成數個對立的陣營,每個陣營都高舉自己候選人的旗幟,全國到處興奮若狂。然而,選舉的結果一經公布,這種熱情隨即消失,一切又恢復平靜。”
  
  但從現在的情形來看,特朗普當選在美國內外卻平靜不下來,為什么會這樣?中共上海市委黨校經濟學教研部教授劉志廣認為,對特朗普話題的把握要從對美國的研究入手。而2008年美國金融危機是研究美國問題的較好切入口。研究顯示,財政政策和貨幣政策的失誤是導致美國金融危機的重要根源,2001年、2003年的美國大減稅惡化了美國的財政狀況,為滿足其財政支出需要,美國主要采取并長期執行擴大稅基,擴大國家債務規模和貨幣創造等政策。
  
  劉志廣認為,美國國家性質已從稅收國轉變為債務國和租金國,這一性質轉變下,美國聯邦政府的投機性不斷膨脹,結果導致了稀缺資源的浪費或不當使用,擾亂了民族國家體系下全球市場的分工與合作,而這也正是這場危機迅速蔓延到全球的深層根源。在這一過程中,美國國內的分工也遭受到破壞。
  
  面對這樣情形下的美國,特朗普提出了一系列執政措施。例如,提議將企業所得稅稅率降低至15%等。特朗普的政策意愿能否變為現實,一直為人們所熱議。中興大城策略咨詢公司首席經濟學家李曉鵬認為,“并不能完全實現,因為任何一個政府行為都會面臨預算約束。”李曉鵬分析,美國政府現在面臨龐大的債務,尤其是龐大的國際債務。因此,特朗普的政策意愿和美國國家能力之間面臨沖突。例如,他所提出的減稅政策意味著政府財政的削弱,那么,大規模的基礎設施建設就難以實現。
  
  “中國參與”視野下的國際稅收協調
  
  除了提議減稅,特朗普還提出稅收激勵措施,如通過給予700萬美元的減稅優惠,使得原本打算把工廠遷移到墨西哥的開利(Carrier)空調制造商繼續留在美國。
  
  對于這些政策的效應,武漢大學法學院教授崔曉靜并不看好。她認為,特朗普提議大幅降低國內企業所得稅稅率的主張是美國參與國際稅收協調的一種體現,其目的是打擊美國跨國企業囤積海外收入、稅收倒置等逃避稅行為,同時希望吸引資金回流美國。但是,高稅率并非美國資本外逃的唯一原因,美國稅法漏洞的存在使得單純減稅不足以從根本上打擊美國企業逃避稅行為。尤其是單獨給予開利公司稅收優惠的做法不能從根本上解決資本外逃,反而違反了稅收法定原則,破壞了稅收公平。此外,原材料、勞動力、市場等非稅因素都會影響企業的選址,減稅不一定能解決美國的資本外逃問題。“只要美國企業所得稅稅率高于其他國家,公司稅收倒置等逃避稅行為就會繼續存在。”崔曉靜說。
  
  崔曉靜認為,在稅收協調方面,相比于美國,歐盟的做法更為可取。歐盟進行稅收協調主要是為了消除生產要素在成員國間流動的障礙,同時打擊逃避稅行為,推動內部市場的一體化發展。歐盟的稅收協調包含稅率協調、反避稅、打擊非合作稅收管轄區這三大支柱,兼顧成員國內部、成員國之間以及歐盟與非歐盟國家或地區的稅收協調。
  
  崔曉靜表示,在經濟全球化背景下,各國不應孤立地考量稅收政策對本國經濟的影響,也要考慮到其稅收政策對其他國家的溢出效應。“中國作為負責任的大國,應當借鑒歐盟稅收協調的經驗,吸取美國稅收協調的教訓,推進與‘一帶一路’國家的稅收協調,為中國企業‘走出去’掃清稅收障礙。” 她認為,中國與“一帶一路”國家進行的,應當是多維立體的稅收協調,既包括中國國內稅率、稅收抵免等方面的協調,也包括稅收饒讓、信息交換等雙邊乃至多邊層面的協調。
  
  中央財經大學國際稅務研究中心主任曹明星對此十分贊同。他說,國際稅收協調應服務于國家發展戰略及國家對外投資的導向和目標。中國的國際稅收政策必須與中國對外投資發展趨勢相一致,在稅種、稅率和稅收協定等方面服務于國際投資,服務于“一帶一路”的發展。同時,在進行國際稅收協調時,要考慮到我國供給側結構性改革的目標。
  
  國家稅務總局大企業司綜合處處長王相坤表示,中國正由資本輸入國向資本輸出國轉變,隨著“一帶一路”戰略的實施,“走出去”企業越來越多。對“走出去”企業的國際稅收戰略定位是什么?如何拿準、拿好“走出去”企業的境外稅收信息,這些都是值得探討的問題。希望學界與實務界建立更通暢的溝通渠道,共同研究。
  
  國際稅收戰略格局趨勢前瞻
  
  河北省地稅局干部李勝良認為,“一帶一路”戰略的深度推進,將刺激和催化國際稅收理論的更新。“一帶一路”戰略的提出與貫徹,有望以其產業集群對沿線國家的外向努力,換取中國標識的“楔入型國際稅收理論”的創制。一種在域外嘗試新型稅收關系、征納關系的模式將會漸次圓滿起來。“稅權外漾,是從稅收的角度注腳中國崛起的一個細節。”李勝良說。
  
  曹明星最后總結表示,在制定國際稅收戰略時,要從國際政治、經濟格局出發,考慮其系統性風險。特朗普當選美國總統對全球化帶來巨大沖擊,“稅基在哪里”是每個國家都面臨的問題。在這個問題面前,是選擇合作還是競爭,如何“合縱連橫”,這樣的合作或競爭會給全球稅收格局帶來什么影響,都是值得思考的。


(責任編輯:王燕)
責任編輯:單曉宇
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